Годовой отчет 2019 - Крутякова Т.Л
Автор Крутякова Т.Л.
Год издания 2019
Обложка мягкая
ISBN 978-5-6042809-4-2
Кол-во страниц 640
Вес 900 г
Издательство АйСи Групп
Формат страниц 70x100/16
Будет полезно и тем, кто уже сдал годовой отчет, так как содержит массу полезной информации и для работы в 2020 году.
Книга "Годовой отчет 2019" состоит из трех основных глав:
- Все изменения 2019 года
- Обзор изменений законодательства на 2020 год
- Разбор сложных и неоднозначных ситуаций
- с практическими примерами
- Бухгалтерская отчетность за 2019 год
- Исправление ошибок в бухгалтерском и налоговом учете
- Налоговая оптимизация и ст. 54.1 НК РФ
- Работа бухгалтера в условиях усиления
- налогового контроля
- Большое количество практических цифровых примеров с бухгалтерскими проводками
- Примеры заполнения деклараций и форм отчетности
- Анализ судебной практики
1. Изменения 2019 года (налог на прибыль, НДС, транспортный налог и налог на имущество, страховые взносы и НДФЛ, бухучет)
2. Бухгалтерский учет и отчетность (постатейный комментарий к порядку заполнения форм бухгалтерской отчетности)
3. Спорные и сложные вопросы (налог на прибыль, НДС, транспортный налог и налог на имущество, страховые взносы и НДФЛ)
В книге много практических цифровых примеров, а также примеров из судебной практики 2019 года.
Отдельное приложение полностью посвящено вопросам применения норм ст.54.1 НК РФ, рассмотрены примеры доначисления налогов по основаниям, предусмотренным ст.54.1 НК РФ (наличие деловой цели, подтверждение исполнение сделки контрагентом).
В книге также приведен к комментарий к основным изменениям налогового законодательства (налог на прибыль, НДС, транспортный налог, налог на имущество, страховые взносы и НДФЛ), вступающим в силу с 2020 года, а также прокомментирован порядок перехода на обновленные ПБУ 13/2000 "Учет государственной помощи", ПБУ 16/02 "Информация по прекращаемой деятельности", ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль" и новый ФСБУ 25/2018 "Бухгалтерский учет аренды".
Автор книги - Крутякова Т.Л. - один из лучших лекторов страны, независимый налоговый консультант, автор бухгалтерских бестселлеров "НДС: практика исчисления и уплаты", "Учетная политика" и др.
Разделы, посвященные страховым взносам и НДФЛ, подготовлены таким известными специалистами, как Воробьева Е.В. (автор бестселлера "Заработная плата") и Карсетская Е.В. (автор книг "Проверка трудовой инспекции", "Самозанятые", "Индивидуальный предприниматель" и др.).
Содержание:
Глава 1. Изменения 2019 года. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 20
1.1. Налог на прибыль . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 20
1.1.1. Доход, полученный при выходе из организации
или при ее ликвидации . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 20
1.1.2. Убыток, полученный при выходе из организации
или при ее ликвидации . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 21
1.1.3. Доходы, не облагаемые налогом . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 22
1.1.4. Расходы на оплату туризма и отдыха сотрудника
и членов его семьи. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 24
1.1.5. Повышающие коэффициенты при начислении
амортизации. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 26
1.1.6. Плата в систему «Платон» . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 26
1.1.7. Инвестиционный налоговый вычет . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 27
1.2. Налог на добавленную стоимость . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 27
1.2.1. Налогоплательщики. Освобождение от исполнения
обязанностей налогоплательщика . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 27
1.2.1.1. Подача уведомления о получении освобождения
по ст.145 НК РФ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 28
1.2.1.2. Особенности получения освобождения для лиц,
уплачивающих ЕСХН . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 29
1.2.2. Операции, не облагаемые НДС . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 31
1.2.2.1. Операции, не признаваемые реализацией . . . . . . . 31
1.2.2.2. Операции, освобожденные от НДС
по ст.149 НК РФ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 32
1.2.2.2.1. Пассажирские перевозки . . . . . . . . . . . . . 32
1.2.2.2.2. Гарантийный ремонт . . . . . . . . . . . . . . . . . 33
1.2.2.2.3. Услуги учреждений культуры
и искусства . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 33
1.2.2.2.4. Путевки в санаторно-курортные,
оздоровительные организации
и организации отдыха . . . . . . . . . . . . . . . 36
1.2.2.2.5. Обслуживание воздушных судов . . . . . . 36
1.2.2.2.6. Услуги по техническому управлению
морскими судами. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 37
1.2.2.2.7. Безвозмездная передача товаров
(работ, услуг) в благотворительных
целях . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 38
И З Д АТ Е Л Ь С К О - К О Н С А Л Т И Н Г О ВА Я Г Р У П П А
1.2.3. Переход со ставки 18% на ставку 20% . . . . . . . . . . . . . . . . 38
1.2.3.1. Работы выполнены (услуги оказаны) в 2018 году,
документы составлены и (или) подписаны
в 2019 году . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 40
1.2.3.2. Изменение стоимости товаров (работ, услуг),
отгруженных до 1 января 2019 г. . . . . . . . . . . . . . . . 44
1.2.3.3. Возврат товаров, отгруженных
до 1 января 2019 г. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 45
1.2.3.4. Исполнение обязанностей налогового агента
при приобретении работ (услуг) у иностранных
контрагентов и (или) при аренде госимущества . . 46
1.2.4. Ставки НДС в отношении внутренних воздушных
перевозок . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 47
1.2.5. Перечень продовольственных товаров, облагаемых НДС
по ставке 10% . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 47
1.2.6. Вычеты . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 47
1.2.6.1. «Входной» НДС по расходам, связанным
с реализацией работ (услуг) не на территории РФ. . . 47
1.2.6.2. Приобретение товаров (работ, услуг) за счет
субсидий . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 51
1.2.7. Раздельный учет «входного» НДС . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 55
1.2.8. Восстановление «входного» НДС . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 59
1.2.8.1. Осуществление операций, не облагаемых НДС . . . 59
1.2.8.2. Получение субсидий . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 59
1.2.9. Особенности исчисления и уплаты НДС при
приобретении у иностранных контрагентов
электронных услуг, перечисленных в п.1 ст.174.2 НК РФ . . . 61
1.2.10. Реализация макулатуры . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 67
1.2.11. Камеральные проверки . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 68
1.3. Транспортный налог. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 70
1.3.1. Плата в систему «Платон» . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 70
1.3.2. Угнанные транспортные средства . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 70
1.4. Налог на имущество . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 71
1.4.1. Объект налогообложения – недвижимое имущество . . . . 71
1.4.1.1. Неотделимые улучшения арендованного
имущества . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 72
1.4.2. Изменение кадастровой стоимости объекта . . . . . . . . . . . . 73
1.4.3. Налоговая отчетность . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 76
1.5. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) . . . . . . . . . . . . . . . . . . 77
1.5.1. Добросовестные налоговые агенты освобождены
от штрафа. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 77
1.5.2. Новая форма справки 2-НДФЛ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 78
1.5.3. Уточнено понятие дивидендов. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 79
1.5.4. Налогообложение полевого довольствия . . . . . . . . . . . . . . 79
1.6. Страховые взносы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 80
И З Д АТ Е Л Ь С К О - К О Н С А Л Т И Н Г О ВА Я Г Р У П П А
1.7. Бухгалтерский учет. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 80
1.7.1. Бухгалтерская отчетность . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 80
1.7.1.1. Формы отчетности . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 80
1.7.1.2. Правила представления отчетности . . . . . . . . . . . . 81
1.7.1.3. Исправленная бухгалтерская отчетность . . . . . . . . 82
1.7.1.4. Порядок признания бухгалтерской отчетности
составленной . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 83
1.7.2. Обновленная программа разработки новых ФСБУ . . . . . . 84
1.7.3. Учет активов и обязательств, стоимость которых
выражена в иностранной валюте (ПБУ 3/2006) . . . . . . . . . 85
1.7.4. Административная ответственность за нарушение
правил бухучета . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 86
1.8. Прочие изменения . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 87
1.8.1. Контролируемые сделки . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 87
1.8.2. Порядок расчета пеней. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 88
1.8.3. Предоставление рассрочки по уплате налогов . . . . . . . . . . 88
1.8.4. Налоговики получили право требовать сведения
от аудиторов . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 89
Глава 2. Бухгалтерский учет и отчетность 2019 года . . . . . . . . . . . . . . 92
2.1. Общие требования к годовой бухгалтерской отчетности . . . . . . 92
2.2. Бухгалтерская отчетность малого предприятия . . . . . . . . . . . . . . 95
2.3. Бухгалтерская отчетность организации, применяющей УСН . . . 97
2.4. Бухгалтерская отчетность простого товарищества . . . . . . . . . . . 98
2.5. Бухгалтерская отчетность некоммерческой организации . . . . . 99
2.6. Бухгалтерская отчетность при реорганизации . . . . . . . . . . . . . . . 99
2.7. Сроки, порядок и адреса представления бухгалтерской
и налоговой отчетности . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 101
2.8. Особенности представления бухгалтерской и налоговой
отчетности организациями, созданными в 2019 году. . . . . . . . . 104
2.9. Ответственность за нарушение правил ведения
бухгалтерского учета и представления отчетности . . . . . . . . . . 106
2.10. Бухгалтерский баланс . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 108
2.10.1. Внеоборотные активы (раздел I) . . . . . . . . . . . . . . . . . . 112
2.10.1.1. Нематериальные активы (НМА) . . . . . . . . . . . . 112
2.10.1.2. Результаты исследований и разработок . . . . 114
2.10.1.3. Нематериальные и материальные поисковые
активы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 116
2.10.1.4. Основные средства . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 118
2.10.1.4.1. Принятие к учету объектов
основных средств . . . . . . . . . . . . . . 120
2.10.1.4.2. Стоимостной критерий отнесения
имущества к основным средствам . . . 122
2.10.1.4.3. Особенности принятия к учету
объектов недвижимости. . . . . . . . . 126
И З Д АТ Е Л Ь С К О - К О Н С А Л Т И Н Г О ВА Я Г Р У П П А
2.10.1.4.4. Расходы, связанные с регистрацией
прав на недвижимость. . . . . . . . . . . . . . 129
2.10.1.4.5. Расходы в виде процентов по займам
(кредитам), привлеченным
для приобретения основных средств . . . 130
2.10.1.4.6. Предполагаемые затраты
на ликвидацию объекта . . . . . . . . . . . . 133
2.10.1.4.7. Учет объектов, которые решено
продать . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 134
2.10.1.4.8. Особенности отражения операций
по продаже объектов недвижимости . . . 136
2.10.1.4.9. Отражение информации
о незавершенном строительстве . . . . . 138
2.10.1.4.10. Авансы, выданные в связи
со строительством . . . . . . . . . . . . . . . . 138
2.10.1.4.11. Отражение информации
о переоценке основных средств . . . . 139
2.10.1.4.12. Расходы на ремонт основных
средств . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 140
2.10.1.4.13. Упрощенные способы учета
основных средств для малых
предприятий и НКО . . . . . . . . . . . . . . . 141
2.10.1.5. Финансовые вложения . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 143
2.10.1.6. Отложенные налоговые активы . . . . . . . . . . . . . . 144
2.10.1.7. Прочие внеоборотные активы . . . . . . . . . . . . . . . 145
2.10.2. Оборотные активы (раздел II) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 147
2.10.2.1. Запасы. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 147
2.10.2.1.1. Сырье, материалы . . . . . . . . . . . . . . . . . 147
2.10.2.1.2. Готовая продукция и товары . . . . . . . . 152
2.10.2.1.3. Прочие запасы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 154
2.10.2.2. Налог на добавленную стоимость
по приобретенным ценностям . . . . . . . . . . . . . . . 155
2.10.2.3. Дебиторская задолженность . . . . . . . . . . . . . . . . 157
2.10.2.3.1. Авансы выданные . . . . . . . . . . . . . . . . . 158
2.10.2.3.2. Резервы по сомнительным долгам . . . 161
2.10.2.4. Финансовые вложения . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 164
2.10.2.5. Денежные средства и денежные эквиваленты . 164
2.10.2.6. Прочие оборотные активы . . . . . . . . . . . . . . . . . . 166
2.10.2.7. Расходы будущих периодов . . . . . . . . . . . . . . . . . 167
2.10.3. Капитал и резервы (раздел III) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 168
2.10.3.1. Уставный капитал . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 168
2.10.3.2. Собственные акции, выкупленные
у акционеров . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .169
2.10.3.3. Переоценка внеоборотных активов . . . . 169
2.10.3.4. Добавочный капитал без переоценки . . 171
И З Д АТ Е Л Ь С К О - К О Н С А Л Т И Н Г О ВА Я Г Р У П П А
2.10.3.5. Нераспределенная прибыль
(непокрытый убыток) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 172
2.10.4. Долгосрочные обязательства (раздел IV) . . . . . . . . . . . . 173
2.10.4.1. Заемные средства . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 173
2.10.4.2. Отложенные налоговые обязательства. . . . . . . . 174
2.10.4.3. Оценочные обязательства . . . . . . . . . . . . . . . . . . 174
2.10.4.4. Прочие обязательства . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 178
2.10.5. Краткосрочные обязательства (раздел V) . . . . . . . . . . . . 179
2.10.5.1. Заемные средства . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 179
2.10.5.2. Кредиторская задолженность . . . . . . . . . . . . . . . 179
2.10.5.3. Доходы будущих периодов . . . . . . . . . . . . . . . . . 182
2.10.5.4. Оценочные обязательства . . . . . . . . . . . . . . . . . . 183
2.10.5.4.1. Резерв на оплату отпусков . . . . . . . . . . 184
2.10.5.5. Прочие обязательства . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 187
2.11. Упрощенная форма бухгалтерского баланса . . . . . . . . . . . . . 187
2.12. Отчет о финансовых результатах . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 190
2.12.1. Отражение предоставляемых покупателю скидок . . . . . 193
2.12.2. Признание доходов (расходов) от продажи
иностранной валюты . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 194
2.12.3. Текущий налог на прибыль, ПНО, ПНА, ОНО, ОНА . . . . 194
2.12.4. Отражение в учете торгового сбора . . . . . . . . . . . . . . . . . 199
2.12.5. Строка «Прочее». . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 200
2.12.6. Особенности заполнения при корректировке суммы
налога на прибыль за прошлые годы . . . . . . . . . . . . . . . . 200
2.12.7. Совокупный финансовый результат . . . . . . . . . . . . . . . . . 204
2.12.8. Справочная информация . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 205
2.13. Упрощенная форма отчета о финансовых результатах. . . . . . 206
2.14. Отчет об изменении капитала . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 208
2.15. Отчет о движении денежных средств. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 216
2.16. Пояснения к балансу и отчету о финансовых результатах . . . 227
2.16.1. Типовая форма . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 228
2.16.2. Информация, подлежащая раскрытию в пояснениях . . . 238
2.16.2.1. Информация о доходах и расходах. . . . . . . . . . . 239
2.16.2.2. Информация о внеоборотных активах . . . . . . . . 241
2.16.2.3. Информация о выполняемых НИОКР . . . . . . . . . 243
2.16.2.4. Материально-производственные запасы . . . . . . 243
2.16.2.5. Финансовые вложения . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 243
2.16.2.6. Займы (кредиты) полученные. . . . . . . . . . . . . . . . 244
2.16.2.7. Информация об оценочных значениях . . . . . . . . 245
2.16.2.8. Учет расчетов по налогу на прибыль . . . . . . . . . . 246
2.16.2.9. Сведения о связанных сторонах . . . . . . . . . . . . . 247
2.16.2.10. События после отчетной даты . . . . . . . . . . . . . . 250
2.16.2.11. Оценочные обязательства, условные
обязательства и условные активы . . . . . . . . . . . 251
2.16.2.12. Информация по сегментам . . . . . . . . . . . . . . . . . 253
2.16.2.13. Информация по прекращаемой деятельности . . . 255
И З Д АТ Е Л Ь С К О - К О Н С А Л Т И Н Г О ВА Я Г Р У П П А
2.16.2.14. Информация о совместной деятельности
(для организаций, являющихся участниками
совместной деятельности) . . . . . . . . . . . . . . . . . 257
2.16.2.15. Информация об исправлении существенных
ошибок прошлых лет. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 257
2.16.2.16. Отчет о движении денежных средств . . . . . . . . 258
2.16.2.17. Информация о поисковых затратах. . . . . . . . . . 259
2.16.2.18. Информация о потенциально существенных
рисках хозяйственной деятельности. . . . . . . . . 260
2.16.2.19. Информация об экологической деятельности
организации . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 261
2.16.2.20. Информация об инновациях и модернизации
производства . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 262
2.16.2.21. Информация о забалансовых счетах . . . . . . . . 263
2.17. Пояснительная записка . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 267
Глава 3. Спорные и сложные вопросы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 270
3.1. Налог на прибыль . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 270
3.1.1. Доходы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 270
3.1.1.1. Доходы в виде безвозмездно полученных
товаров (работ, услуг), имущественных прав . . . . 270
3.1.1.2. Доходы от реализации товаров (работ, услуг) . . . 276
3.1.1.2.1. Реализация подарочных карт
(сертификатов) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 279
3.1.1.3. Доходы по длительным договорам . . . . . . . . . . . . 280
3.1.1.4. Списанная кредиторская задолженность . . . . . . . 284
3.1.2. Расходы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 286
3.1.2.1. Экономическая обоснованность расходов. . . . . . 286
3.1.2.2. Документальное подтверждение расходов . . . . . 288
3.1.2.3. Порядок признания расходов . . . . . . . . . . . . . . . . 293
3.1.2.3.1. Классификация расходов. Признание
расходов при отсутствии доходов . . . . 293
3.1.2.3.2. Прямые и косвенные расходы . . . . . . . . 297
3.1.2.3.3. Распределение расходов между
видами деятельности . . . . . . . . . . . . . . . 301
3.1.2.4. Выплаты работникам. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 302
3.1.2.4.1. Компенсация за использование личных
легковых автомобилей и мотоциклов . . 302
3.1.2.4.2. Расходы на питание сотрудников . . . . . 305
3.1.2.4.3. Расходы на оплату жилья . . . . . . . . . . . . 306
3.1.2.4.4. Выплаты при увольнении . . . . . . . . . . . . 308
3.1.2.5. Расходы на командировки . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 312
3.1.2.5.1. Расходы на проезд . . . . . . . . . . . . . . . . . 312
3.1.2.5.2. Расходы при зарубежных
командировках . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 315
3.1.2.6. Расходы в виде налогов, взносов. . . . . . . . . . . . . . 316
И З Д АТ Е Л Ь С К О - К О Н С А Л Т И Н Г О ВА Я Г Р У П П А
3.1.2.7. Расходы на рекламу . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 317
3.1.2.8. Расходы на содержание служебных
автомобилей . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 319
3.1.2.9. Безнадежные долги. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 322
3.1.2.9.1. Какие долги признаются
безнадежными? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 323
3.1.2.9.2. Документальное подтверждение . . . . . 326
3.1.2.9.3. Период признания в составе расходов. . . 328
3.1.2.10. Проценты по займам и кредитам . . . . . . . . . . . . . 330
3.1.2.10.1. Цель имеет значение . . . . . . . . . . . . . . . 330
3.1.2.10.2. Займы с отсрочкой уплаты процентов. . . 332
3.1.3. Резервы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 335
3.1.3.1. Резерв по сомнительным долгам . . . . . . . . . . . . . . 335
3.1.3.2. Резерв на оплату отпусков . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 340
3.1.3.3. Резерв на выплату ежегодного вознаграждения
по итогам года . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 345
3.1.3.4. Резерв на ремонт основных средств . . . . . . . . . . . 346
3.1.3.5. Резерв на гарантийный ремонт . . . . . . . . . . . . . . . 348
3.1.4. Операции с амортизируемым имуществом . . . . . . . . . . . . 350
3.1.4.1. Учет квартир в составе основных средств . . . . . . 350
3.1.4.2. Первоначальная стоимость основных средств. . . 351
3.1.4.3. Начисление амортизации . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 353
3.1.4.4. Начисление амортизации после реконструкции
(модернизации) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 353
3.1.4.4.1. Реконструкция (модернизация) объекта
с нулевой остаточной стоимостью . . . . . 357
3.1.4.5. Неотделимые улучшения арендованного
имущества . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 359
3.1.4.6. Реализация основных средств . . . . . . . . . . . . . . . . 361
3.1.5. Перенос убытков прошлых лет . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 362
3.1.6. Курсовые разницы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 369
3.1.7. Выплата дивидендов . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 373
3.1.8. Декларация по налогу на прибыль . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 376
3.2. Налог на добавленную стоимость . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 377
3.2.1. Объект налогообложения. Налоговая база . . . . . . . . . . . . 377
3.2.1.1. Определение места реализации работ (услуг) . . . 377
3.2.1.2. Товары (работы, услуги), реализуемые
банкротами . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 378
3.2.1.3. Передача товаров (работ, услуг)
для собственных нужд. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 381
3.2.1.4. Бесплатное питание для сотрудников
и (или) клиентов . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 383
3.2.1.5. Передача неотделимых улучшений арендованного
имущества арендатором арендодателю . . . . . . . . 392
3.2.1.6. Списание имущества с баланса . . . . . . . . . . . . . . . 394
И З Д АТ Е Л Ь С К О - К О Н С А Л Т И Н Г О ВА Я Г Р У П П А
3.2.1.7. Реализация товаров (работ, услуг)
по государственным регулируемым
или льготным ценам . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 397
3.2.1.8. Обеспечительный платеж (страховой депозит)
по договору аренды (иному договору) . . . . . . . . . 397
3.2.2. Определение момента отгрузки при реализации товаров,
работ, услуг . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 399
3.2.2.1. Реализация товаров. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 400
3.2.2.2. Реализация работ, услуг . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 401
3.2.3. Вычеты . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 406
3.2.3.1. В каком периоде может быть заявлен вычет? . . . 406
3.2.3.2. Приобретение товаров (работ, услуг)
за наличный расчет . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 410
3.2.3.3. Командировочные расходы . . . . . . . . . . . . . . . . . . 412
3.2.3.4. Авансы в счет предстоящей поставки товаров
(работ, услуг) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 415
3.2.4. Раздельный учет «входного» НДС . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 417
3.2.4.1. Раздельный учет «входного» НДС
при осуществлении облагаемой
и не облагаемой НДС деятельности. . . . . . . . . . . . 417
3.2.4.2. Нулевая ставка . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 422
3.2.5. Восстановление «входного» НДС . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 424
3.2.5.1. Осуществление операций, не облагаемых НДС . . . 424
3.2.5.2. Списание имущества с баланса . . . . . . . . . . . . . . . 428
3.2.6. Порядок составления и оформления счетов-фактур.
Критичные и некритичные ошибки . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 432
3.2.7. Возврат товаров . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 438
3.2.7.1. Оформление счетов-фактур при возврате
товаров . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 438
3.2.7.1.1. Продавец . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 438
3.2.7.1.2. Покупатель – плательщик НДС . . . . . . . 441
3.2.7.2. Возврат и обратная реализация: в чем разница? 443
3.3. Транспортный налог . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 450
3.3.1. Объект налогообложения . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 450
3.3.2. Определение коэффициента владения . . . . . . . . . . . . . . . 451
3.3.3. Представление отчетности и уплата налога . . . . . . . . . . . . 452
3.4. Налог на имущество . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 453
3.4.1. Порядок налогообложения коммерческой
недвижимости . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 454
3.4.2. Порядок налогообложения жилья . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 456
3.4.3. Уплата налога в отношении объектов, облагаемых
налогом по кадастровой стоимости . . . . . . . . . . . . . . . . . . 458
3.4.4. Уплата налога в отношении объектов, облагаемых
по балансовой стоимости . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 460
3.4.5. Разграничений видов имущества
(движимое и недвижимое) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 463
И З Д АТ Е Л Ь С К О - К О Н С А Л Т И Н Г О ВА Я Г Р У П П А
3.4.6. Льготы по налогу . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 468
3.4.6.1. Недвижимость высокого класса энергетической
эффективности. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 468
3.4.7. Отчетность по налогу на имущество . . . . . . . . . . . . . . . . . . 470
3.5. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) . . . . . . . . . . . . . . . . . 470
3.5.1. Налогооблагаемый доход . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 470
3.5.1.1. Компенсация расходов по гражданско-правовым
договорам . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 470
3.5.1.2. Оплата аренды жилья для работников . . . . . . . . . 471
3.5.1.3. Оплата питания. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 474
3.5.1.4. Компенсация расходов работника,
понесенных в связи с отзывом из отпуска. . . . . . . 475
3.5.2. Суммы, не облагаемые НДФЛ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 476
3.5.2.1. Материальная помощь при рождении ребенка . . 476
3.5.2.2. Выплаты при увольнении . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 476
3.5.2.3. Командировочные расходы . . . . . . . . . . . . . . . . . . 479
3.5.2.4. Оплата обучения работника . . . . . . . . . . . . . . . . . . 479
3.5.2.5. Возмещение расходов в связи с использованием
работниками личного и арендованного
имущества . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 480
3.5.3. Стандартные налоговые вычеты на детей . . . . . . . . . . . . . 481
3.5.4. Исполнение обязанностей налогового агента . . . . . . . . . . 482
3.5.4.1. Удержание НДФЛ с аванса по зарплате . . . . . . . . 482
3.5.4.2. Удержание налога за прошлые периоды . . . . . . . 482
3.5.4.3. Уплата НДФЛ с годовой премии . . . . . . . . . . . . . . 483
3.5.4.4. Выплаты, осуществляемые по решению суда. . . . 484
3.5.4.5. НДФЛ с доходов дистанционных работников . . . 485
3.5.4.6. Удержание налога при длительной заграничной
командировке. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 486
3.5.5. Иностранные работники. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 486
3.5.5.1. Ставка НДФЛ для работников из стран ЕАЭС . . . 486
3.5.5.2. Уменьшение налога на сумму фиксированного
платежа по патенту. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 487
3.5.5.3. Уплата суммы фиксированного авансового
платежа за работника . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 488
3.5.6. Представление отчетности. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 489
3.5.6.1. Расчет по форме 6-НДФЛ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 489
3.5.6.1.1. Особенности заполнения в отдельных
ситуациях . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 491
3.5.6.2. Справка по форме 2-НДФЛ . . . . . . . . . . . . . . . . . . 500
3.5.6.3. Ответственность за несвоевременное
или некорректное представление отчетности . . . 502
3.6. Страховые взносы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 503
3.6.1. Застрахованные лица . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 503
3.6.2. Объект обложения страховыми взносами . . . . . . . . . . . . . 507
3.6.2.1. Выплаты в рамках трудовых отношений . . . . . . . . 507
И З Д АТ Е Л Ь С К О - К О Н С А Л Т И Н Г О ВА Я Г Р У П П А
3.6.2.2. Вознаграждения по договорам
гражданско-правового характера, предметом
которых является выполнение работ
(оказание услуг) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 513
3.6.2.3. Вознаграждения по договорам авторского
заказа в пользу авторов произведений,
по договорам об отчуждении исключительного
права на результаты интеллектуальной
деятельности, издательским лицензионным
договорам, лицензионным договорам
о предоставлении права использования
результатов интеллектуальной деятельности. . . . 516
3.6.2.4. Выплаты, не признаваемые объектом обложения
страховыми взносами . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 519
3.6.3. Выплаты, освобожденные от обложения страховыми
взносами. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 520
3.6.4. База для начисления страховых взносов.
Тарифные ставки. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 524
3.6.4.1. Дополнительные тарифы страховых взносов . . . 528
3.6.5. Отчетность плательщиков страховых взносов . . . . . . . . . 531
3.6.5.1. Отчетность, представляемая в налоговые органы. . . 531
3.6.5.2. Отчетность в рамках обязательного
пенсионного страхования. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 541
3.7. Обязательное социальное страхование от несчастных
случаев на производстве и профессиональных заболеваний . . . 545
3.8. Пособия по временной нетрудоспособности и в связи
с материнством . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 550
3.8.1. Пособие по временной нетрудоспособности. . . . . . . . . . . 550
3.8.1.1. Правила подсчета и подтверждения стажа. . . . . . 552
3.8.1.2. Выплата пособия в размере,
не превышающем МРОТ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 556
3.8.2. Пособие по беременности и родам. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 558
3.8.3. Ежемесячное пособие по уходу за ребенком . . . . . . . . . . 559
3.8.4. Другие пособия . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 561
3.8.5. Пилотный проект ФСС («прямые выплаты») . . . . . . . . . . . 561
3.9. Средний заработок . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 563
Приложение 1. Исправление ошибок в исчислении налогов.
Применение ст.54 НК РФ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 569
Приложение 2. Исправление ошибок в бухгалтерском учете
и отчетности . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 579
Приложение 3. Практика применения ст.54.1 НК РФ. . . . . . . . . . . . 584
Приложение 4. Краткий обзор основных изменений на 2020 год . . . 596
1. Налог на прибыль . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 596
1.1. Внереализационные доходы. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 596
1.2. Доходы, не облагаемые налогом . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 596
И З Д АТ Е Л Ь С К О - К О Н С А Л Т И Н Г О ВА Я Г Р У П П А
1.3. Амортизируемое имущество, основные средства,
нематериальные активы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 597
1.4. Расходы на создание объектов социальной
инфраструктуры . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 598
1.5. Пониженные ставки . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 598
1.6. Перенос убытков . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 599
1.7. Инвестиционный налоговый вычет . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 599
1.8. Прочие изменения . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 600
2. Налог на добавленную стоимость . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 600
2.1. Освобождены от НДС услуги, связанные
с обращением ТКО. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 600
2.2. Восстановление НДС при переходе на ЕНВД . . . . . . . . . . . . 601
2.3. Применение вычетов и восстановление НДС
правопреемником . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 601
2.4. Вычет НДС по расходам, связанным с созданием
нематериальных активов . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 602
2.5. Нулевая ставка . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 602
3. Транспортный налог . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 603
3.1. Объект налогообложения . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 603
3.2. Отменяется обязанность по предоставлению налоговой
декларации . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 603
3.3. Заявление о предоставлении льгот . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 605
3.4. Сроки уплаты налога . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 605
4. Налог на имущество . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 606
4.1. Объект налогообложения . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 606
4.2. Исчисление авансовых платежей при изменении
кадастровой стоимости . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 606
4.3. Новая форма декларации и отмена авансовых расчетов . . 607
4.4. Порядок представления единой декларации . . . . . . . . . . . . 608
5. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ). . . . . . . . . . . . . . . . . . . 608
5.1. Доходы, не облагаемые НДФЛ. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 608
5.2. Представление отчетности по формам 2-НДФЛ и 6-НДФЛ . . . 609
5.3. Уплата налога за счет средств налогового агента . . . . . . . . 610
6. Страховые взносы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 610
7. Бухгалтерский учет и отчетность . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 611
7.1. ПБУ 16/02 «Информация по прекращаемой
деятельности» . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 611
7.2. ПБУ 13/2000 «Учет государственной помощи». . . . . . . . . . 612
7.3. ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль
организаций». . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 614
7.4. ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды». . . . . . . . . . . 619
Приложение 5. Есть вопросы? Ответы найдете
в КонсультантПлюс . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 622
Формат: отсканированный PDF-файл
Цена: 1600р. + 300р. (доставка)
Последнее редактирование модератором:
- Статус
- В этой теме нельзя размещать новые ответы.